[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-automotive-dealer-playbook":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"automotive-dealer-playbook","Handel samochodami i pośrednictwo 2026 — PKD, VAT, marża, akcyza","Handel autami czy pośrednictwo: kody PKD 2025, brak zwolnienia z VAT dla aut osobowych, procedura marży, akcyza 3,1% i 18,6%, ryczałt 3% i wyłączenie części.","\u003Cp>Handel samochodami i pośrednictwo w ich sprzedaży to dwa różne modele biznesowe, które w polskim prawie podatkowym traktuje się zupełnie inaczej. Handlarz kupuje auto na własność i odsprzedaje je — rozlicza VAT, najczęściej w procedurze marży, a sprowadzając auto z Unii płaci akcyzę. Pośrednik nie przejmuje własności, tylko kojarzy strony za prowizję. Od tego wyboru zależą kody PKD, możliwość zwolnienia z VAT i stawka ryczałtu.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Handel czy pośrednictwo — rozróżnienie na starcie\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Cecha\u003C\u002Fth>\u003Cth>Handel samochodami\u003C\u002Fth>\u003Cth>Pośrednictwo\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Własność auta\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>przechodzi na przedsiębiorcę\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>pozostaje u sprzedającego\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Przychód\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>cała cena sprzedaży\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>prowizja\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Kod PKD 2025 (detal)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>47.81.Z\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>47.92.Z\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Kod PKD 2025 (hurt)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>46.71.Z\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>46.18.Z\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Ryzyko\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>auto na stanie, rękojmia wobec kupującego\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>odpowiedzialność za rzetelność usługi\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>W PKD 2025 sprzedaż detaliczna nowych i używanych samochodów osobowych to podklasa 47.81.Z, a hurtowa — 46.71.Z. Kojarzenie stron za prowizję bez przejmowania własności klasyfikuje się jako pośrednictwo w sprzedaży detalicznej wyspecjalizowanej (47.92.Z) albo działalność agentów w sprzedaży hurtowej (46.18.Z). Sprzedaż części i akcesoriów ma osobne kody: 47.82.Z (detal) i 46.72.Z (hurt). Więcej o doborze kodów piszemy w artykule \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fpkd-codes-how-to-choose\">jak wybrać kody PKD\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>VAT w handlu samochodami\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>Zwolnienie z VAT zwykle nie wchodzi w grę\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Limit zwolnienia podmiotowego wynosi w 2026 r. 240 000 zł, ale handlarz samochodów osobowych najczęściej nie może z niego skorzystać. Ustawa o VAT wyłącza zwolnienie dla dostaw towarów akcyzowych — a samochody osobowe są wyrobami akcyzowymi. Wyjątek dotyczy jedynie aut, które przedsiębiorca miał w środkach trwałych, a nie w towarach handlowych. Zwolnienia nie stosuje się również przy dostawie nowych środków transportu oraz części i akcesoriów do pojazdów samochodowych. W praktyce handlarz rejestruje się jako czynny podatnik VAT przed pierwszą sprzedażą.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Procedura marży dla aut używanych\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Przy odsprzedaży towarów używanych, kupionych wcześniej w celu dalszej sprzedaży, podstawą opodatkowania może być marża — różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu, pomniejszona o podatek. VAT 23% płaci się więc tylko od zarobku, a nie od całej ceny. Procedura sprawdza się przy zakupach od osób prywatnych i od podmiotów, które nie wykazały VAT od sprzedaży; przy zakupie z fakturą z pełnym VAT handlarz rozlicza się na zasadach ogólnych i odlicza podatek naliczony.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Przykład: auto kupione od osoby prywatnej za 40 000 zł i sprzedane za 46 150 zł daje marżę brutto 6 150 zł. VAT zawarty w marży to 6 150 × 23\u002F123 = 1 150 zł, a nie 23% od całej ceny.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Auta sprowadzane z Unii\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Zakup samochodu od dealera z innego kraju UE to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — wymaga rejestracji do VAT UE i rozliczenia VAT w Polsce. Jeżeli niemiecki sprzedawca stosował procedurę marży, polski handlarz kupuje auto „z marżą” i może je dalej sprzedać w tej procedurze.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Akcyza od samochodów osobowych\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Samochód osobowy sprowadzony do Polski i niezarejestrowany wcześniej w kraju podlega akcyzie. Stawki wynoszą:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>3,1% podstawy — samochody o pojemności silnika do 2000 cm³,\u003C\u002Fli>\u003Cli>18,6% podstawy — samochody o pojemności powyżej 2000 cm³,\u003C\u002Fli>\u003Cli>1,55% — hybrydy bez ładowania z zewnętrznego źródła o pojemności do 2000 cm³ (hybrydy typu plug-in o tej pojemności są zwolnione z akcyzy do 31 grudnia 2029 r.),\u003C\u002Fli>\u003Cli>9,3% — hybrydy (w tym typu plug-in) o pojemności powyżej 2000 do 3500 cm³.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Akcyza jest kosztem zakupu i trzeba ją uwzględnić w kalkulacji ceny. Przy flocie sprowadzanych aut różnica między stawką 3,1% a 18,6% potrafi przesądzić o opłacalności konkretnego modelu.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Podatek dochodowy: ryczałt i jego pułapki\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>Handel samochodami\u003C\u002Fstrong> — na ryczałcie 3% przychodu. Ponieważ przychodem jest cała cena auta, przy niskiej marży ryczałt bywa droższy niż podatek liniowy (19%) lub skala (12% i 32%) liczone od dochodu.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Pośrednictwo\u003C\u002Fstrong> — przychodem jest prowizja; pośrednictwo w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1) ma stawkę 15%, a inne rodzaje pośrednictwa trzeba przyporządkować według PKWiU, najlepiej z potwierdzeniem w interpretacji.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Części i akcesoria\u003C\u002Fstrong> — ich sprzedaż jest wyłączona z ryczałtu. Pierwszy przychód z takiej sprzedaży oznacza utratę prawa do ryczałtu na resztę roku. Dlatego handlarz na ryczałcie nie powinien „dorzucać” do auta kompletu opon jako osobnej sprzedaży.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Szczegóły stawek opisujemy w artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Kasa fiskalna\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Dostawy części i akcesoriów do pojazdów silnikowych oraz usługi naprawy pojazdów i wymiany opon muszą być ewidencjonowane na kasie od pierwszej sprzedaży osobie prywatnej, bez względu na obroty. Przy samej sprzedaży aut osobom prywatnym limit zwolnienia z kasy (20 000 zł rocznie) zostaje przekroczony zwykle przy pierwszej transakcji, więc kasę trzeba zaplanować od początku.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Uruchomienie działalności krok po kroku\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>Wybór modelu: handel na własny rachunek, pośrednictwo albo połączenie obu z wyraźnym rozdzieleniem umów.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Rejestracja JDG lub spółki z kodami 47.81.Z i\u002Flub 47.92.Z oraz ewentualnie 47.82.Z dla części.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Zgłoszenie VAT-R jako czynny podatnik i do VAT UE przy zakupach za granicą.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Wybór formy opodatkowania po kalkulacji marży — z uwzględnieniem wyłączenia ryczałtu dla części.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Kasa fiskalna online przed pierwszą sprzedażą konsumentowi, jeśli dotyczy.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Wzory umów kupna-sprzedaży i umów pośrednictwa oraz ewidencja aut w procedurze marży.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Najczęstsze błędy w branży\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Sprzedaż aut osobowych w ramach zwolnienia z VAT do 240 000 zł — mimo ustawowego wyłączenia dla wyrobów akcyzowych.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Stosowanie procedury marży do auta kupionego z fakturą z pełnym VAT.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Łączenie w jednej umowie pośrednictwa i odsprzedaży, przez co nie wiadomo, czy przychodem jest prowizja, czy cała cena.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Pominięcie akcyzy w kalkulacji ceny auta sprowadzonego z innego kraju UE.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\u003Cp>W ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">obsługi jednoosobowej działalności\u003C\u002Fa> rejestrujemy firmę z właściwymi kodami, pomagamy wybrać formę opodatkowania i rozliczamy VAT w procedurze marży oraz nabycia wewnątrzwspólnotowe. Bieżącą ewidencję handlarzy i pośredników prowadzimy w ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">księgowości uproszczonej\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2023-03-23","2026-03-24"]