[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"bad-debt-relief-ulga-na-zle-dlugi","Ulga na złe długi 2026 — jak odzyskać VAT z niezapłaconej faktury","Ulga na złe długi w VAT i PIT: warunki, termin 90 dni, limit 3 lat, przykład korekty w JPK oraz obowiązki dłużnika, który nie zapłacił faktury.","\u003Cp>Ulga na złe długi pozwala wierzycielowi odzyskać VAT zapłacony od faktury, której klient nie uregulował, a w podatku dochodowym — pomniejszyć podstawę opodatkowania o niezapłacony przychód. Kluczowa liczba to 90 dni od upływu terminu płatności. Mechanizm działa w obie strony: dłużnik, który nie zapłacił, musi oddać odliczony wcześniej VAT.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Na czym polega ulga i dlaczego w ogóle jest potrzebna\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Przy standardowym rozliczeniu VAT podatek należny wykazuje się w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, zwykle niezależnie od tego, czy klient zapłacił. Przedsiębiorca, który wystawił fakturę na 12 300 zł brutto, oddaje więc 2 300 zł VAT z własnych pieniędzy, nawet jeśli nie zobaczył ani złotówki. Ulga z \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F1263\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">art. 89a ustawy o VAT\u003C\u002Fa> pozwala ten podatek odzyskać przez korektę, a gdy pieniądze w końcu wpłyną — rozliczyć go ponownie.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>To narzędzie podatkowe, a nie sposób odzyskania należności. Dług nadal istnieje i warto go dochodzić równolegle — kroki opisuje artykuł o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fdebt-collection-windykacja\">windykacji należności\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Warunki korekty w VAT po stronie wierzyciela\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ustawa uznaje nieściągalność za uprawdopodobnioną, gdy wierzytelność nie została zapłacona ani zbyta w żadnej formie w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności z umowy lub faktury. Do tego muszą być spełnione warunki formalne:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>na dzień poprzedzający złożenie pliku JPK z korektą wierzyciel jest \u003Cstrong>zarejestrowany jako czynny podatnik VAT\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie upłynęły jeszcze \u003Cstrong>3 lata\u003C\u002Fstrong>,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>do dnia złożenia rozliczenia za dany okres należność nadal nie została uregulowana ani sprzedana.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Jeżeli nabywcą jest podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT (np. konsument lub firma zwolniona), korekta jest możliwa tylko w szczególnych sytuacjach: gdy wierzytelność potwierdzono prawomocnym wyrokiem i skierowano do egzekucji, wpisano ją do krajowego rejestru długów albo wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Korekta jest prawem, a nie obowiązkiem wierzyciela. Można ją jednak wykazać tylko w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień — dlatego terminy płatności warto mieć pod kontrolą w systemie księgowym.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Jak to wygląda w praktyce — przykład z datami\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Firma szkoleniowa rozlicza VAT miesięcznie. Wystawia fakturę na 10 000 zł netto + 2 300 zł VAT z terminem płatności 30 kwietnia 2026 r. Klient nie płaci.\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>Liczenie 90 dni zaczyna się 1 maja 2026 r., więc 90. dzień przypada 29 lipca 2026 r.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>W pliku JPK_V7M za lipiec 2026 r. firma zmniejsza podstawę opodatkowania o 10 000 zł i podatek należny o 2 300 zł, pod warunkiem że do dnia jego złożenia (najpóźniej 25 sierpnia) zapłata nie wpłynęła.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>W pliku zaznacza się, że korekta dotyczy ulgi na złe długi — w ten sposób wierzyciel informuje urząd o korekcie.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Jeśli klient zapłaci np. w listopadzie 2026 r., firma zwiększa podstawę i podatek należny w rozliczeniu za listopad. Przy częściowej wpłacie zwiększenie dotyczy tylko tej części.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Cp>Szerzej o strukturze plików JPK piszemy w artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fjpk-files-what-they-are\">plikach JPK\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Druga strona medalu: obowiązek dłużnika\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Przedsiębiorca, który nie zapłacił faktury w ciągu 90 dni od upływu terminu, musi skorygować odliczony z niej VAT w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień (art. 89b ustawy o VAT). Obowiązek nie powstaje, jeśli zapłaci najpóźniej w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego. Gdy ureguluje dług później, odzyskuje prawo do odliczenia w okresie zapłaty.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>W praktyce oznacza to, że opóźnianie płatności dostawcom nie daje „darmowego kredytu” — po 90 dniach odliczony VAT trzeba oddać.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Ulga na złe długi w PIT\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>W podatku dochodowym działa podobny mechanizm (\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fapi.sejm.gov.pl\u002Feli\u002Facts\u002FDU\u002F2026\u002F592\u002Ftext.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">art. 26i ustawy o PIT\u003C\u002Fa>). Wierzyciel może zmniejszyć podstawę obliczenia podatku o wartość niezapłaconej wierzytelności, którą wcześniej zaliczył do przychodów, a dłużnik musi zwiększyć podstawę o niezapłacone zobowiązanie ujęte w kosztach. Warunki są jednak inne niż w VAT:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Element\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT\u003C\u002Fth>\u003Cth>PIT\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Próg czasowy\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 dni od terminu płatności\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>90 dni od terminu płatności\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Limit od wystawienia faktury\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>3 lata od końca roku wystawienia\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>2 lata od końca roku wystawienia faktury lub zawarcia umowy\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Status dłużnika\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>bez znaczenia, gdy nabywca jest czynnym podatnikiem VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>nie może być w restrukturyzacji, upadłości ani likwidacji\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Gdzie się rozlicza\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>plik JPK za okres, w którym minął 90. dzień\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>zeznanie za rok, w którym minął 90. dzień\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>W PIT transakcja musi być zawarta w ramach działalności obu stron, a dochody z niej muszą podlegać opodatkowaniu w Polsce. Analogiczne rozwiązanie przewiduje ustawa o CIT dla spółek.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Dokumenty, które warto przygotować\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ustawa nie wymaga składania wniosku ani załączników, ale przy kontroli urząd może zapytać o podstawy korekty. Dobrze mieć pod ręką:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>fakturę i umowę lub zamówienie z terminem płatności,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>wyciąg z rachunku potwierdzający brak wpłaty na dzień złożenia JPK,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>wezwania do zapłaty i korespondencję z dłużnikiem,\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>wydruk statusu VAT nabywcy z dnia transakcji oraz własnego statusu z dnia poprzedzającego korektę.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Porządek w dokumentach zaczyna się już przy wystawianiu faktury: jednoznaczny termin płatności na dokumencie ułatwia później ustalenie, kiedy mija 90 dni. Przy wystawianiu i ewidencji faktur pomaga usługa \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">obsługi faktur VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\n\u003Ch2>Najczęstsze pomyłki\u003C\u002Fh2>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Korekta w złym okresie\u003C\u002Fstrong> — za wcześnie (przed 90. dniem) albo za późno, w kolejnych miesiącach.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Pominięcie wpłaty przed złożeniem JPK\u003C\u002Fstrong> — jeśli klient zapłacił po 90. dniu, ale przed wysłaniem pliku, korekta nie przysługuje.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Zapomniane zwiększenie\u003C\u002Fstrong> po późniejszej zapłacie, co skutkuje zaległością z odsetkami.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Utrata statusu czynnego podatnika\u003C\u002Fstrong> tuż przed korektą, np. po wykreśleniu z rejestru VAT.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\n\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>W ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">pełnej księgowości\u003C\u002Fa> monitorujemy terminy płatności, wskazujemy faktury kwalifikujące się do ulgi i przygotowujemy korekty w JPK oraz w zeznaniu rocznym. Pilnujemy również obowiązków dłużnika, aby korekta odliczenia nie zaskoczyła Państwa przy kontroli.\u003C\u002Fp>","2024-03-25","2026-09-14"]