[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-family-foundation":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"family-foundation","Fundacja rodzinna w 2026 r. — założenie, koszty i podatki","Fundacja rodzinna pozwala przekazać majątek i firmę kolejnym pokoleniom. Kto może ją założyć, ile to kosztuje i jak opodatkowane są świadczenia.","\u003Cp>Fundacja rodzinna to odrębna osoba prawna, do której fundator przenosi majątek — udziały w spółkach, nieruchomości, oszczędności — po to, by zarządzała nim w interesie wskazanych beneficjentów i wypłacała im świadczenia. Jej podstawowa zaleta to ciągłość: majątek nie jest dzielony w spadku, a zasady jego wykorzystania fundator ustala z góry w statucie. Instytucję wprowadziła \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20230000326\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej\u003C\u002Fa>, a wraz z nią szczególne zasady podatkowe.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Dla kogo jest fundacja rodzinna\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Rozwiązanie najczęściej rozważają:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>właściciele firm rodzinnych, którzy chcą uniknąć rozdrobnienia udziałów między spadkobierców i zapewnić spółce stabilne zarządzanie;\u003C\u002Fli>\u003Cli>osoby z portfelem nieruchomości na wynajem, które planują przekazanie go dzieciom;\u003C\u002Fli>\u003Cli>przedsiębiorcy prowadzący kilka spółek, którym zależy na jednym podmiocie trzymającym udziały i reinwestującym dywidendy.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Przy niewielkim majątku lub jednym mieszkaniu koszty notarialne, księgowe i organizacyjne zwykle przewyższają korzyści. Fundacja ma sens, gdy jest co chronić i komu przekazać.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Kluczowe zasady ustawowe\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Element\u003C\u002Fth>\u003Cth>Zasada\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Fundator\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Wyłącznie osoba fizyczna z pełną zdolnością do czynności prawnych; fundatorów może być kilku, chyba że fundacja powstaje w testamencie\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Forma ustanowienia\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Akt założycielski albo testament — oba w formie aktu notarialnego; statut również wymaga tej formy\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Fundusz założycielski\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Mienie o wartości określonej w statucie, nie niższej niż 100 000 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Rejestr\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Rejestr fundacji rodzinnych prowadzi Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim; osobowość prawna powstaje z chwilą wpisu\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Termin zgłoszenia\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>6 miesięcy od sporządzenia aktu założycielskiego lub ogłoszenia testamentu — inaczej fundacja w organizacji ulega rozwiązaniu\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Organy\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Zarząd i zgromadzenie beneficjentów; rada nadzorcza obowiązkowa, gdy beneficjentów jest więcej niż 25\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Fundator nie odpowiada za długi fundacji. Odwrotna zależność istnieje jednak w ograniczonym zakresie: fundacja odpowiada solidarnie z fundatorem za jego zobowiązania sprzed jej ustanowienia, do wartości wniesionego mienia. Przeniesienie majątku do fundacji nie chroni więc przed istniejącymi wierzycielami.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Co fundacja może robić, a czego nie\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Fundacja rodzinna nie jest zwykłą spółką handlową. Zgodnie z art. 5 ustawy działalność gospodarcza jest dopuszczalna tylko w określonym zakresie, m.in. przy:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>zbywaniu mienia, o ile nie kupiono go wyłącznie w celu odsprzedaży;\u003C\u002Fli>\u003Cli>najmie, dzierżawie i innym udostępnianiu mienia;\u003C\u002Fli>\u003Cli>uczestnictwie w spółkach, funduszach inwestycyjnych i spółdzielniach;\u003C\u002Fli>\u003Cli>obrocie papierami wartościowymi i podobnymi instrumentami.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Prowadzenie działalności operacyjnej — np. sprzedaży usług czy handlu — odbywa się zatem w spółkach zależnych, a fundacja pozostaje ich udziałowcem.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Opodatkowanie w 2026 r.\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>Poziom fundacji\u003C\u002Fh3>\u003Cp>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000554\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ustawa o CIT\u003C\u002Fa> zwalnia fundację rodzinną z podatku w zakresie dozwolonej działalności — z wyjątkami, np. dla przychodów z najmu mienia służącego działalności fundatora, beneficjenta lub podmiotu powiązanego. Podatek pojawia się dopiero przy wypłacie: od świadczeń dla beneficjentów, od mienia przekazanego przy rozwiązaniu fundacji oraz od tzw. ukrytych zysków stawka wynosi 15%. Działalność wykraczająca poza katalog z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej jest opodatkowana stawką 25%, bez prawa do zwolnień. Roczną deklarację fundacja składa elektronicznie do końca trzeciego miesiąca kolejnego roku.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Poziom beneficjenta\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Według \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20260000592\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ustawy o PIT\u003C\u002Fa> świadczenia otrzymywane przez fundatora oraz jego najbliższą rodzinę — małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę — są zwolnione z podatku. Pozostałe osoby z I lub II grupy podatkowej płacą zryczałtowany podatek 10%, a dalsi beneficjenci — 15%.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Przykład: fundacja posiada udziały w spółce z o.o. i otrzymuje od niej dywidendę. Dywidenda w fundacji nie jest opodatkowana, dopóki pozostaje w niej i jest reinwestowana. Gdy fundacja wypłaci córce fundatora 100 000 zł świadczenia, zapłaci 15 000 zł CIT, a córka — jako osoba z najbliższej rodziny — nie zapłaci PIT. To przesunięcie momentu opodatkowania stanowi główną korzyść podatkową fundacji.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Założenie fundacji krok po kroku\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Analiza majątku i celów\u003C\u002Fstrong> — co wejdzie do fundacji, kto ma być beneficjentem, jakie są skutki podatkowe wniesienia poszczególnych składników.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Statut i spis mienia\u003C\u002Fstrong> — statut określa m.in. cel, beneficjentów, zasady listy beneficjentów i czas trwania; spis mienia wskazuje składniki funduszu założycielskiego i ich wartość.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Akt notarialny\u003C\u002Fstrong> — sporządzenie aktu założycielskiego, od którego istnieje fundacja w organizacji.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Powołanie zarządu\u003C\u002Fstrong> i zebranie pisemnych zgód członków organów.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Zgłoszenie do rejestru\u003C\u002Fstrong> w Piotrkowie Trybunalskim — opłata sądowa od zgłoszenia wynosi 500 zł (zgodnie z \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fisap.sejm.gov.pl\u002Fisap.nsf\u002FDocDetails.xsp?id=WDU20250001228\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">ustawą o kosztach sądowych w sprawach cywilnych\u003C\u002Fa>), od późniejszych wniosków o wpis — 250 zł.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Wniesienie mienia i księgowość\u003C\u002Fstrong> — fundacja prowadzi pełne księgi rachunkowe i sporządza sprawozdania finansowe.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Najczęstsze błędy\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Wniesienie mienia bez analizy skutków — np. przeniesienie składników z działalności gospodarczej może rodzić podatek po stronie fundatora.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Zbyt ogólny statut, który nie rozstrzyga, jak wymieniać członków zarządu po śmierci fundatora.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Wypłaty dla rodziny w formie pożyczek niespłaconych w terminie lub udzielonych na co najmniej 10 lat albo nieodpłatnego korzystania z mienia — ustawa o CIT traktuje je jako ukryte zyski.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Prowadzenie przez fundację działalności spoza katalogu i nieświadome wejście w stawkę 25%.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Jeżeli majątek obejmuje firmę prowadzoną jako JDG, często pierwszym etapem jest zmiana formy prawnej — opisujemy ją w artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fconverting-jdg-to-sp-z-o-o\">przekształceniu JDG w sp. z o.o.\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Pomagamy ocenić, czy fundacja rodzinna jest właściwym narzędziem sukcesji, przygotowujemy statut, spis mienia i zgłoszenie do rejestru, a po rejestracji prowadzimy \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">pełną księgowość\u003C\u002Fa> i rozliczenia podatkowe fundacji. Szczegóły znajdzie Pan\u002FPani na stronie \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Flegal\u002Ffund-registration\">rejestracji fundacji\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2025-06-16","2026-03-06"]