[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-import-of-goods-vat-and-duty":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"import-of-goods-vat-and-duty","Import towarów spoza UE: cło, VAT importowy i art. 33a","Jak rozliczyć import towarów spoza UE: podstawa VAT z cłem, zapłata w 10 dni lub rozliczenie w JPK według art. 33a, kurs celny, EORI i paczki do 150 euro.","\u003Cp>Towar kupiony poza Unią Europejską (np. w Chinach, Stanach Zjednoczonych, Turcji czy Wielkiej Brytanii) trzeba zgłosić organom celnym, opłacić ewentualne cło i rozliczyć VAT od importu. VAT można wpłacić urzędowi celno-skarbowemu albo, po spełnieniu warunków z art. 33a ustawy o VAT, wykazać go w pliku JPK, nie wydając wtedy gotówki przy odprawie. Poniżej wyjaśniono, od czego zależy wysokość należności, jak policzyć podstawę opodatkowania i czego dopilnować przed pierwszą dostawą.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Import czy nabycie wewnątrzwspólnotowe: od tego zależy cała procedura\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>O tym, jakie obowiązki ma przedsiębiorca, decyduje kraj, z którego towar fizycznie przyjeżdża, a nie narodowość sprzedawcy.\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Towar z państwa trzeciego\u003C\u002Fstrong> (spoza UE) to import. Potrzebne są zgłoszenie celne, numer EORI, wyliczenie cła i VAT importowego.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Towar z innego państwa członkowskiego\u003C\u002Fstrong> to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Nie ma odprawy ani cła, a VAT rozlicza się samodzielnie w JPK na podstawie faktury dostawcy. Potrzebna jest rejestracja do transakcji unijnych, opisana w artykule \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fvat-ue-registration\">o rejestracji VAT-UE\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Przykład z praktyki: chiński producent wysyła paletę do magazynu w Niemczech, gdzie towar zostaje dopuszczony do obrotu, a dopiero potem trafia do Polski. Wtedy import ma miejsce w Niemczech, a polska firma rozlicza zwykle WNT. Takie łańcuchy dostaw warto rozpisać z księgowym jeszcze przed złożeniem zamówienia, bo od nich zależy, w którym kraju powstaje obowiązek celny i podatkowy.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Od jakiej kwoty liczy się VAT importowy\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Zgodnie z art. 30b ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest \u003Cstrong>wartość celna powiększona o należne cło\u003C\u002Fstrong> (a przy wyrobach akcyzowych także o akcyzę). Do podstawy dolicza się koszty dodatkowe, takie jak prowizje, opakowanie, transport i ubezpieczenie, jeśli nie weszły już do wartości celnej, ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce. Za to miejsce uznaje się adres z listu przewozowego lub innego dokumentu przewozowego, a gdy go brak, miejsce pierwszego przeładunku w kraju.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego, czyli w typowej sytuacji w dniu przyjęcia zgłoszenia o dopuszczenie towaru do obrotu.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Przykład wyliczenia\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Spółka sprowadza z Korei Południowej partię akcesoriów. Liczby są przykładowe, a stawka cła przyjęta umownie, bo w rzeczywistości zależy od kodu towaru:\u003C\u002Fp>\n\u003Ctable>\n\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Pozycja\u003C\u002Fth>\u003Cth>Kwota\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\n\u003Ctbody>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Wartość celna (cena z faktury + fracht do granicy UE)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>40 000 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Cło, przyjęta stawka 4%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>1 600 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Transport z granicy do magazynu w Polsce\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>800 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>Podstawa opodatkowania VAT\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>42 400 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003Ctr>\u003Ctd>VAT importowy 23%\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>9 752 zł\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\n\u003C\u002Ftbody>\n\u003C\u002Ftable>\n\u003Cp>Wynika z tego, że VAT liczy się także od cła. Pominięcie cła albo kosztów krajowego transportu w podstawie to jeden z częstszych powodów korekt po odprawie.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Dwa sposoby rozliczenia VAT od importu\u003C\u002Fh2>\n\u003Ch3>Zapłata po odprawie\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>W podstawowym trybie kwota podatku jest wykazywana w zgłoszeniu celnym, a importer ma \u003Cstrong>10 dni\u003C\u002Fstrong> od powiadomienia go przez organ celny o wysokości należności na wpłatę (art. 33 ust. 4). Zapłacony podatek można potem odliczyć w JPK na podstawie dokumentu celnego, ale przez kilka tygodni pieniądze są zamrożone. Przy dużych dostawach odczuwalnie obciąża to płynność firmy.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Rozliczenie w JPK według art. 33a\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Czynny podatnik VAT może wykazać podatek należny z tytułu importu w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, i w tym samym pliku odliczyć go jako naliczony. Efekt finansowy jest zwykle neutralny. Warunki w stanie prawnym na październik 2026 r.:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>przedstawienie naczelnikowi urzędu celno-skarbowego zaświadczeń (lub oświadczeń złożonych pod rygorem odpowiedzialności karnej), wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed importem, że zaległości wobec ZUS i w poszczególnych podatkach nie przekraczają 3% należnych kwot, oraz potwierdzenia statusu czynnego podatnika VAT;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>składanie zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego (np. agencję celną), chyba że firma ma status upoważnionego przedsiębiorcy (AEO) albo pozwolenie na odpowiednie uproszczenia celne.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Termin jest ostry: jeżeli podatek nie zostanie wykazany w deklaracji, korektę można złożyć w ciągu 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po powstaniu obowiązku podatkowego. Po tym czasie podatnik traci prawo do takiego rozliczenia dla danego zgłoszenia i musi zapłacić podatek z odsetkami, a przy zgłoszeniu przez przedstawiciela odpowiada on solidarnie z importerem.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Kurs waluty i dokumenty w księgach\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Faktury od dostawców spoza UE są zwykle w dolarach lub euro. Przy imporcie przeliczenia na złote dokonuje się według przepisów celnych (art. 31a ust. 3 ustawy o VAT), a nie według kursu NBP z dnia poprzedzającego, jak przy większości transakcji. Kursy do ustalania wartości celnej publikuje NBP w przedostatnią środę miesiąca i stosuje się je przez cały następny miesiąc kalendarzowy; tabele są dostępne na stronie \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fkursy-walut-w-przepisach-celnych\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">podatki.gov.pl\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Dla księgowości liczą się trzy grupy dokumentów: faktura od dostawcy, dokument celny potwierdzający dopuszczenie towaru do obrotu (komunikat z systemu celnego) oraz faktury za transport, ubezpieczenie i usługi agencji celnej. Cło zwiększa koszt nabycia towaru, a usługi spedytora i agencji celnej są osobnymi kosztami z własnym VAT. Przy regularnym imporcie przydaje się \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">pełna księgowość\u003C\u002Fa> z rozliczaniem różnic kursowych i stanów magazynowych.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Lista kontrolna przed pierwszym zamówieniem\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>EORI.\u003C\u002Fstrong> Bez numeru EORI nie da się złożyć zgłoszenia celnego. Jedna osoba może mieć w danym momencie tylko jeden ważny numer w całej UE, a nadaje go administracja celna państwa siedziby. W Polsce wniosek składa się po założeniu konta na platformie PUESC. Zasady opisuje \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Ftaxation-customs.ec.europa.eu\u002Fcustoms-4\u002Fcustoms-procedures-import-and-export\u002Fcustoms-procedures\u002Feconomic-operators-registration-and-identification-number-eori_pl\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Komisja Europejska\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Kod towaru.\u003C\u002Fstrong> Stawkę cła, preferencje i ewentualne zakazy przypisuje się do kodu w taryfie TARIC, którą w Polsce udostępnia system ISZTAR. Kod warto ustalić przed negocjacją ceny, bo różnica kilku punktów procentowych cła zmienia opłacalność dostawy. Przy wątpliwościach można wystąpić o wiążącą informację taryfową.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Wymogi produktowe.\u003C\u002Fstrong> Żywność, kosmetyki, zabawki, elektronika czy chemia często wymagają certyfikatów, oznakowania CE lub kontroli sanitarnej. Brak dokumentów może zatrzymać towar na granicy.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Warunki dostawy (Incoterms).\u003C\u002Fstrong> Od nich zależy, kto płaci fracht i ubezpieczenie oraz co wejdzie do wartości celnej.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Agencja celna i art. 33a.\u003C\u002Fstrong> Pełnomocnictwo dla agencji i zaświadczenia o niezaleganiu warto przygotować z wyprzedzeniem, jeśli VAT ma być rozliczany w JPK.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Małe przesyłki i sprzedaż konsumentom w UE\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Sklepy internetowe sprowadzające drobne paczki spoza UE powinny znać dwie zasady. Po pierwsze, import towarów (poza akcyzowymi) w przesyłkach o wartości rzeczywistej do równowartości 150 euro jest zwolniony z VAT, jeśli VAT od sprzedaży na odległość deklaruje się w procedurze IOSS, a przy imporcie podano numer IOSS. Procedury unijnego okienka omawia szerzej tekst \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">o procedurze VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Po drugie, zmieniły się zasady celne. Według informacji Krajowej Administracji Skarbowej od 1 lipca 2026 r. do 1 lipca 2028 r. przesyłki o łącznej wartości do 150 EUR rozliczane w IOSS lub wysyłane pocztą podlegają cłu w stałej wysokości \u003Cstrong>3 EUR za każdą pozycję\u003C\u002Fstrong> w przesyłce (szczegóły na stronie \u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.podatki.gov.pl\u002Finformacje-o-cle\u002Fpozostale-informacje\u002Fzwolnienia-celne\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">o zwolnieniach celnych\u003C\u002Fa>). Wcześniejsze zwolnienie z cła dla takich paczek przestało więc działać, co trzeba uwzględnić w cenach.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Pomagamy firmom importującym towary spoza UE: sprawdzamy warunki do rozliczania VAT w JPK według art. 33a, księgujemy dokumenty celne i różnice kursowe oraz pilnujemy terminów korekt. Prowadzimy \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Ffull-accounting\">pełną księgowość\u003C\u002Fa> spółek i przedsiębiorców, a sprzedaż towarów z importu dokumentujemy w ramach usługi \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Finvoices\u002Ffaktura-vat\">wystawiania faktur VAT\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2024-11-26","2026-02-09"]