[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-intangible-assets-amortisation":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"intangible-assets-amortisation","Środki trwałe na ryczałcie — wykaz, amortyzacja i sprzedaż","Ryczałt a środki trwałe i wartości niematerialne w 2026 r.: kto prowadzi wykaz, jakie dane wymaga nowe rozporządzenie i kiedy sprzedaż sprzętu daje podatek 3%.","\u003Cp>Przedsiębiorca na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie zalicza amortyzacji do kosztów, bo w tej formie podatek liczy się od przychodu. Mimo to ma obowiązek prowadzić wykaz, w którym ujmuje środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne (WNiP). Od 2026 r. obowiązuje nowe rozporządzenie określające zawartość wykazu, a sama sprzedaż firmowego sprzętu może oznaczać podatek 3%. Wyjaśniamy, po co prowadzić wykaz, co do niego wpisać i jak rozliczyć sprzedaż.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Obowiązek wynika wprost z ustawy\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nakłada na ryczałtowców trzy obowiązki ewidencyjne: przechowywanie dowodów zakupu, prowadzenie ewidencji przychodów oraz prowadzenie wykazu środków trwałych i WNiP. Taki wykaz nie służy do liczenia podatku w bieżącym roku, ale ma praktyczne znaczenie w trzech sytuacjach:\u003C\u002Fp>\n\u003Col>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Sprzedaż składnika majątku\u003C\u002Fstrong> — pozwala ustalić, czy przychód podlega ryczałtowi.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Zmiana formy opodatkowania\u003C\u002Fstrong> — przy przejściu na podatek liniowy lub skalę dane z wykazu (wartość początkowa, stawka) są punktem wyjścia do amortyzacji.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>\u003Cstrong>Kontrola\u003C\u002Fstrong> — urząd może zapytać, czy dany sprzęt był używany w firmie, a wykaz jest najprostszym dowodem.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Co trafia do wykazu\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Rozporządzenie odsyła do definicji z ustawy o PIT. Środkiem trwałym jest składnik stanowiący własność przedsiębiorcy, kompletny i sprawny w chwili przekazania do używania, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok i wykorzystywany w działalności — np. komputer, samochód, maszyna, wyposażenie gabinetu. Wartościami niematerialnymi i prawnymi są m.in. nabyte autorskie prawa majątkowe, licencje (także na programy komputerowe), prawa własności przemysłowej i know-how, jeśli będą używane dłużej niż rok. Przykładowo trzyletnia licencja na specjalistyczny program projektowy kupiona za 12 000 zł jest WNiP i powinna trafić do wykazu, natomiast miesięczny abonament na oprogramowanie w chmurze — nie, bo to zwykła usługa.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ustawa o PIT pozwala nie amortyzować składników o wartości początkowej do 10 000 zł — wydatek na nie można rozliczyć jednorazowo, a obowiązek wpisu do ewidencji dotyczy składników powyżej tej kwoty. Na ryczałcie praktyczna konsekwencja jest taka, że tańszy sprzęt nie musi pojawić się w wykazie. Nie zwalnia to jednak z podatku przy jego sprzedaży — o czym niżej.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch3>Wartość początkowa\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Wartość, którą wpisuje się do wykazu, zależy od sposobu nabycia:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>zakup — cena nabycia; przy rzeczy używanej wcześniej prywatnie i nieamortyzowanej — cena nabycia, ale nie wyższa niż wartość rynkowa;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>wytworzenie we własnym zakresie — koszt wytworzenia;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>darowizna, spadek — wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa określa niższą.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch2>Jakie dane zawiera wykaz od 2026 r.\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r., stosowane od 1 stycznia 2026 r., wymaga co najmniej następujących danych dla każdego składnika:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>liczba porządkowa;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>numer i rodzaj dokumentu nabycia lub przyjęcia do używania, data nabycia (wytworzenia) i data przyjęcia do używania;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>numer faktury w KSeF — przy fakturze dokumentującej zbycie składnika;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>określenie składnika i symbol Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT);\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>wartość początkowa, stawka amortyzacyjna i zaktualizowana wartość początkowa;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>data i przyczyna likwidacji albo data zbycia.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Cp>Składnik wpisuje się najpóźniej w miesiącu przyjęcia do używania; późniejszy wpis traktuje się jak ujawnienie środka trwałego. Dla pozycji wprowadzonych przed 2026 r. część nowych danych (np. numer dokumentu przyjęcia) można pominąć. Z wykazu wyłączone są m.in. budynki i lokale mieszkalne oraz związane z nimi grunty.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Ustawa o ryczałcie przewiduje także prowadzenie ewidencji i wykazu przy użyciu programu komputerowego oraz przesyłanie ich do urzędu skarbowego po zakończeniu roku, w terminie na złożenie zeznania rocznego. Dla ewidencji przychodów obowiązek wprowadzono etapami — od 2026 r. dla podatników składających JPK_V7, od 2027 r. dla pozostałych — dlatego warto od razu prowadzić wykaz w tym samym programie.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Sprzedaż środka trwałego na ryczałcie\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Ustawa o ryczałcie przewiduje stawkę 3% od przychodu z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w działalności. Dotyczy to także składników wycofanych wcześniej do majątku prywatnego, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca po wycofaniu do sprzedaży nie minęło sześć lat. Przepis obejmuje:\u003C\u002Fp>\n\u003Cul>\n\u003Cli>środki trwałe podlegające ujęciu w wykazie;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>składniki o wartości do 10 000 zł, których nie amortyzowano — z wyjątkiem tych o wartości początkowej do 1 500 zł;\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>składniki, których nie zaliczono do środków trwałych, bo miały być używane rok lub krócej.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Ful>\n\u003Ch3>Przykład\u003C\u002Fh3>\n\u003Cp>Grafik na ryczałcie kupił w 2024 r. komputer za 14 000 zł i wpisał go do wykazu. W 2026 r. sprzedaje go za 6 000 zł. Przychód 6 000 zł podlega ryczałtowi 3%, czyli 180 zł. Gdyby ten sam komputer najpierw przeniósł do majątku prywatnego, a sprzedał po dwóch latach, podatek byłby taki sam — sześcioletni okres jeszcze nie minął.\u003C\u002Fp>\n\u003Cp>Przychód ze sprzedaży środka trwałego nie podnosi natomiast składki zdrowotnej: ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej wyłącza takie przychody z kwot, od których zależy próg składki na ryczałcie.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Przejście z ryczałtu na podatek liniowy lub skalę\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>Po zmianie formy opodatkowania składniki z wykazu mogą zacząć być amortyzowane podatkowo. Rozporządzenie pozwala w takim przypadku dalej prowadzić dotychczasową ewidencję, jeśli zawiera ona wymagane dane. Przy wartościach niematerialnych i prawnych warto pamiętać o minimalnych okresach amortyzacji — dla licencji na programy komputerowe i praw autorskich to 24 miesiące. Sposób uwzględnienia okresu, w którym składnik był używany na ryczałcie, warto ustalić z księgowym jeszcze przed złożeniem oświadczenia o zmianie formy opodatkowania. Porównanie form opisuje artykuł \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fwhat-is-the-flat-tax-podatek-liniowy\">o podatku liniowym 19%\u003C\u002Fa>, a zasady samego ryczałtu — \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fwhat-is-ryczalt-and-its-rates\">przewodnik po stawkach ryczałtu\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\n\u003Ch2>Lista kontrolna\u003C\u002Fh2>\n\u003Col>\n\u003Cli>Wpisywać do wykazu składniki powyżej 10 000 zł najpóźniej w miesiącu przyjęcia do używania.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Uzupełniać symbol KŚT i stawkę amortyzacyjną, nawet jeśli amortyzacja nie jest kosztem.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Przechowywać faktury zakupu tańszego sprzętu — przy sprzedaży mogą być potrzebne.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Przy sprzedaży wpisać datę zbycia i numer faktury z KSeF, a przychód wykazać ze stawką 3%.\u003C\u002Fli>\n\u003Cli>Przed zmianą formy opodatkowania sprawdzić kompletność danych w wykazie.\u003C\u002Fli>\n\u003C\u002Fol>\n\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\n\u003Cp>W ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">księgowości uproszczonej\u003C\u002Fa> prowadzimy ewidencję przychodów i wykaz środków trwałych zgodnie z nowym rozporządzeniem, rozliczamy sprzedaż składników majątku i przygotowujemy dane do zmiany formy opodatkowania.\u003C\u002Fp>","2024-08-02","2026-02-06"]