[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-psycholog-playbook":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"psycholog-playbook","Gabinet psychologa: działalność nierejestrowana czy JDG?","Psycholog w prywatnej praktyce: kiedy wystarczy działalność nierejestrowana, a kiedy JDG. Limit 10 813,50 zł na kwartał, VAT, ryczałt 14% i ZUS w 2026 r.","\u003Cp>Psycholog, który zaczyna przyjmować pacjentów prywatnie, może w pierwszym okresie działać bez rejestracji firmy — pod warunkiem że przychód nie przekroczy w 2026 r. 10 813,50 zł w kwartale i w ostatnich 60 miesiącach nie prowadził działalności gospodarczej. Gdy pacjentów przybywa, pojawia się współpraca z placówkami lub firmami albo oferta wykracza poza konsultacje, rozsądniejsza staje się jednoosobowa działalność gospodarcza. Poniżej porównanie obu ścieżek z perspektywy praktyki psychologicznej.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Działalność nierejestrowana — dla kogo w praktyce psychologa\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Model ten sprawdza się, gdy psycholog ma etat (np. w poradni lub szkole) i prywatnie przyjmuje kilka osób w miesiącu albo dopiero sprawdza, czy praktyka ma szansę się utrzymać. Warunki w 2026 r.:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>przychód należny nie wyższy niż 225% minimalnego wynagrodzenia w kwartale, czyli 10 813,50 zł,\u003C\u002Fli>\u003Cli>brak działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 60 miesięcy (wcześniejsza firma zawieszona przez ten okres nie przekreśla tej możliwości),\u003C\u002Fli>\u003Cli>usługi świadczone samodzielnie, bez spółki cywilnej.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Do limitu wlicza się kwoty z wystawionych rachunków, także te, których pacjent jeszcze nie zapłacił. Po przekroczeniu limitu w trakcie kwartału trzeba w ciągu 7 dni zarejestrować firmę w CEIDG.\u003C\u002Fp>\u003Ch3>Czego nie daje działalność nierejestrowana\u003C\u002Fh3>\u003Cp>Brak składek ZUS oznacza też brak ubezpieczenia z tego tytułu — zdrowotnego, emerytalnego i chorobowego. Dla osoby na etacie nie jest to problem, ale psycholog utrzymujący się wyłącznie z praktyki musiałby zadbać o ubezpieczenie zdrowotne w inny sposób. Trzeba też pamiętać o rozróżnieniu: jeżeli psycholog podpisuje z poradnią lub fundacją umowę zlecenia, to nie jest działalność nierejestrowana, lecz zlecenie, a składki odprowadza zleceniodawca.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Porównanie: nierejestrowana a JDG\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Kwestia\u003C\u002Fth>\u003Cth>Działalność nierejestrowana\u003C\u002Fth>\u003Cth>JDG\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Rejestracja\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>brak (bez NIP i REGON, o ile nie ma rejestracji VAT ani kasy)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>wpis do CEIDG, bezpłatny\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Limit przychodu\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>10 813,50 zł w kwartale (2026 r.)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>brak\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Składki ZUS\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>brak\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>ulga na start, potem preferencyjne składki, następnie pełne\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Podatek dochodowy\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>skala podatkowa, rozliczenie raz w roku w PIT-36\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>wybór: skala, podatek liniowy albo ryczałt\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Ewidencja\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>uproszczona ewidencja sprzedaży\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>ewidencja przychodów lub księga przychodów i rozchodów\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Współpraca z firmami\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>utrudniona — kontrahenci zwykle oczekują faktury z NIP\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>bez ograniczeń\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Szczegółowe zasady modelu bez rejestracji opisuje artykuł \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fwho-is-unregistered-business-activity-for\">o działalności nierejestrowanej\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>VAT: konsultacje są zwolnione, doradztwo dla firm już nie\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Ustawa o VAT (art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. d) zwalnia z podatku usługi opieki medycznej świadczone w ramach zawodu psychologa, jeśli służą profilaktyce, zachowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia. Konsultacje, diagnoza i terapia pacjentów mieszczą się w tym zwolnieniu niezależnie od wysokości obrotów. Co istotne, przychody z takich usług nie są wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego (240 000 zł w 2026 r.).\u003C\u002Fp>\u003Cp>Sytuacja zmienia się, gdy psycholog poszerza ofertę o usługi, które nie mają celu zdrowotnego:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>szkolenia i warsztaty dla pracowników,\u003C\u002Fli>\u003Cli>ocena kandydatów i badania kompetencji na zlecenie działów kadr,\u003C\u002Fli>\u003Cli>doradztwo dla kadry zarządzającej.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Takie usługi są opodatkowane VAT. Do 240 000 zł sprzedaży można co do zasady korzystać ze zwolnienia podmiotowego, ale ustawa wyklucza z niego podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa. Jeżeli więc część oferty ma charakter doradczy, rejestracja do VAT bywa konieczna od pierwszej takiej faktury. Przed rozszerzeniem działalności warto opisać każdą usługę i ocenić ją z księgowym.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Kody PKD i podatek dochodowy w JDG\u003C\u002Fh2>\u003Cp>W klasyfikacji PKD 2025 praktyka psychologiczna ma własną podklasę: \u003Cstrong>86.93.Z\u003C\u002Fstrong> — działalność psychologiczna i psychoterapeutyczna, z wyłączeniem lekarskiej. Obejmuje ona porady i leczenie zdrowia psychicznego prowadzone przez psychologów i psychoterapeutów. Przy szkoleniach lub doradztwie dla firm dopisuje się kody odpowiadające tym usługom.\u003C\u002Fp>\u003Cp>Formę opodatkowania dobiera się do skali i kosztów praktyki:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>ryczałt\u003C\u002Fstrong> — usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86) mają stawkę 14% przychodu; usługi szkoleniowe czy doradcze mogą podlegać innym stawkom, więc ewidencja musi je rozdzielać,\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>skala podatkowa\u003C\u002Fstrong> — 12% i 32% z kwotą wolną 30 000 zł, z możliwością odliczenia kosztów (najem gabinetu, superwizja, szkolenia, testy psychologiczne),\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>podatek liniowy\u003C\u002Fstrong> — 19%, rzadziej opłacalny na początku praktyki.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Składka zdrowotna zależy od formy: na skali wynosi 9% dochodu, nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie (od lutego 2026 r. do stycznia 2027 r.), a ryczałtowiec, którego roczny przychód nie przekracza 60 000 zł, płaci w 2026 r. 498,35 zł za miesiąc.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Koszty praktyki — kiedy mają znaczenie\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Wybór między ryczałtem a skalą zależy w dużej mierze od kosztów. Na ryczałcie podatek liczy się od przychodu, więc wydatki nie obniżają podatku. Na skali i podatku liniowym można rozliczyć m.in.:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>najem gabinetu (także na godziny) i opłaty eksploatacyjne,\u003C\u002Fli>\u003Cli>superwizję, szkolenia specjalistyczne i konferencje,\u003C\u002Fli>\u003Cli>licencje na testy psychologiczne i literaturę fachową,\u003C\u002Fli>\u003Cli>oprogramowanie do umawiania wizyt i dokumentacji, sprzęt komputerowy,\u003C\u002Fli>\u003Cli>ubezpieczenie OC zawodowe i składki stowarzyszeń zawodowych.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Praktyka, w której koszty stanowią niewielki ułamek przychodu (np. praca w gabinecie zespołowym za stałą opłatą), zwykle wychodzi lepiej na ryczałcie 14%. Psycholog, który wynajmuje własny lokal i dużo inwestuje w szkolenia, powinien porównać obie formy na liczbach. Formę opodatkowania wybiera się na cały rok — oświadczenie składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego przychodu w danym roku.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Przykład: od kilku pacjentów do pełnej praktyki\u003C\u002Fh2>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Etap 1.\u003C\u002Fstrong> Pani Anna pracuje w poradni psychologiczno-pedagogicznej, a w soboty przyjmuje prywatnie około 20 osób w kwartale po 180 zł. Przychód (3 600 zł) mieści się w limicie, więc działa bez rejestracji, prowadzi ewidencję sprzedaży i rozlicza dochód w PIT-36.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Etap 2.\u003C\u002Fstrong> Liczba pacjentów rośnie do 70 w kwartale (12 600 zł). Limit zostaje przekroczony w trzecim miesiącu kwartału — od tego dnia ma 7 dni na wpis do CEIDG. Wybiera ryczałt 14% i korzysta z ulgi na start.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Etap 3.\u003C\u002Fstrong> Firma szkoleniowa proponuje jej cykl warsztatów dla menedżerów. Przed wystawieniem pierwszej faktury pani Anna sprawdza z księgowym, czy usługa nie jest doradztwem wykluczającym zwolnienie z VAT, i ustala osobną stawkę ryczałtu dla tych przychodów.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Ch2>Na co uważać\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Kasa fiskalna: sprzedaż na rzecz osób prywatnych może wymagać ewidencjonowania na kasie po przekroczeniu limitu obrotów — zasady opisuje artykuł \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fwho-needs-a-cash-register\">o kasach fiskalnych\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Dokumentacja pacjentów to dane szczególnej kategorii w rozumieniu RODO — przechowywanie notatek i wyników testów trzeba zabezpieczyć niezależnie od formy działalności.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Gabinet wynajmowany na godziny: umowa najmu z określonym zakresem pomaga udokumentować koszty w JDG.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Jak pomoże Good Balance\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Pomagamy psychologom przejść od działalności nierejestrowanej do JDG w odpowiednim momencie: dobieramy kody PKD, formę opodatkowania i sprawdzamy, które usługi korzystają ze zwolnienia z VAT. Zakres usług opisuje strona \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Flegal\u002Fprivate-entrepreneurship\">o zakładaniu jednoosobowej działalności\u003C\u002Fa>, a bieżące rozliczenia prowadzimy w ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Faccounting\u002Fsimplified-accounting\">księgowości uproszczonej\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2025-10-06","2026-04-10"]