[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"advice-pl-selling-mobile-apps":3},{"slug":4,"title":5,"excerpt":6,"body":7,"datePublished":8,"dateModified":9},"selling-mobile-apps","Zarabianie na aplikacji mobilnej — modele, podatki i prawa","Sklep z aplikacjami, sprzedaż bezpośrednia, reklamy czy sprzedaż całej aplikacji: jak każdy model wpływa na VAT, PIT, wybór PKD i umowę przeniesienia praw.","\u003Cp>Na aplikacji mobilnej można zarabiać na kilka sposobów, a każdy z nich ma inne skutki podatkowe: zmienia się klient, miejsce opodatkowania VAT i dokument, który trzeba wystawić. Przed publikacją lub negocjacjami z kupcem warto więc ustalić trzy rzeczy: w jakiej formie prowadzić działalność, kto formalnie jest sprzedawcą wobec użytkownika i komu przysługują prawa autorskie do kodu.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Cztery modele zarabiania i ich konsekwencje\u003C\u002Fh2>\u003Ctable>\u003Cthead>\u003Ctr>\u003Cth>Model\u003C\u002Fth>\u003Cth>Kto płaci twórcy\u003C\u002Fth>\u003Cth>VAT po stronie twórcy\u003C\u002Fth>\u003Cth>Dokument\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Fthead>\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Ctd>Sklep z aplikacjami (płatne pobrania, subskrypcje, zakupy w aplikacji)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Operator sklepu, zwykle spółka z innego państwa UE\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Usługa dla zagranicznego podatnika, odwrotne obciążenie\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Faktura zbiorcza dla operatora za okres rozliczeniowy\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Sprzedaż przez własną stronę i bramkę płatności\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Bezpośrednio użytkownik, często konsument\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Usługa elektroniczna, VAT polski albo kraju konsumenta (OSS)\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Ewidencja sprzedaży, faktura na żądanie\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Reklamy wyświetlane w aplikacji\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Sieć reklamowa\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Usługa dla zagranicznego podatnika, odwrotne obciążenie\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Faktura lub samofakturowanie według umowy z siecią\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd>Sprzedaż całej aplikacji lub praw do niej\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Inwestor, firma, inny wydawca\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Zależnie od nabywcy: 23% w Polsce albo odwrotne obciążenie\u003C\u002Ftd>\u003Ctd>Umowa przeniesienia praw w formie pisemnej i faktura\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>Modele często się łączą: darmowa aplikacja z reklamami może mieć jednocześnie płatną wersję bez reklam w sklepie i ofertę dla firm sprzedawaną bezpośrednio. Każdy strumień przychodu dokumentuje się wtedy osobno. Szczegóły rozliczeń ze sklepem Apple opisujemy w osobnym artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fselling-apps-app-store\">sprzedaży w App Store\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Z firmą czy bez\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Osoba fizyczna, która jednorazowo sprzedaje prawa do napisanej przez siebie aplikacji, nie musi zakładać firmy. Przychód opodatkowuje się wtedy jako przychód z praw majątkowych według skali. Twórca może zastosować 50% kosztów uzyskania przychodu, ale łącznie w roku nie więcej niż 120 000 zł kosztów (art. 22 ust. 9 pkt 3 i ust. 9a ustawy o PIT).\u003C\u002Fp>\u003Cp>Gdy aplikacja przynosi regularne wpływy ze sklepu, reklam lub abonamentów, jest to zorganizowana i ciągła działalność zarobkowa, czyli działalność gospodarcza. Przy rejestracji w CEIDG przydają się kody PKD 2025:\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>58.29.Z — wydawanie oprogramowania innego niż gry, czyli np. własnej aplikacji użytkowej;\u003C\u002Fli>\u003Cli>58.21.Z — wydawanie gier na komputery i urządzenia mobilne;\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.B — programowanie na zlecenie klientów (bez gier);\u003C\u002Fli>\u003Cli>62.10.A — programowanie gier na zlecenie.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>Formę opodatkowania wybiera się z myślą o kosztach. Przy dużych wydatkach na reklamę, podwykonawców i sprzęt skala lub podatek liniowy bywają korzystniejsze niż ryczałt. Twórca, który sam rozwija aplikację, powinien od początku prowadzić ewidencję potrzebną do \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fip-box-what-is-it\">ulgi IP Box\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Sprzedaż bezpośrednia do użytkowników\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Abonament kupiony przez własną stronę to usługa elektroniczna. Przy sprzedaży konsumentom miejscem jej opodatkowania jest co do zasady kraj, w którym konsument mieszka (art. 28k ustawy o VAT). Polskie przepisy przewidują jednak próg: dopóki roczna wartość takich usług i sprzedaży na odległość do konsumentów z innych państw UE nie przekracza 10 000 euro (42 000 zł), można stosować polski VAT. Po przekroczeniu progu stosuje się stawki państw konsumentów i rozlicza je w procedurze OSS, opisanej w artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fvat-oss-procedure\">VAT OSS\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>\u003Cp>W tym modelu to twórca odpowiada za regulamin, prawa konsumenta, zwroty i ochronę danych. Bramka płatności pobiera opłaty, ale przychodem jest pełna cena zapłacona przez klienta, a opłata bramki jest kosztem.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Sprzedaż całej aplikacji — na co uważać\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Kupujący płaci za prawa, nie za pliki, dlatego umowa musi być przygotowana starannie:\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>Forma pisemna\u003C\u002Fstrong> — umowa o przeniesienie autorskich praw majątkowych wymaga jej pod rygorem nieważności (art. 53 ustawy o prawie autorskim).\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Pola eksploatacji\u003C\u002Fstrong> — umowa obejmuje tylko pola wymienione w niej wprost (art. 41 ust. 2). Przy programie komputerowym trzeba wskazać m.in. zwielokrotnianie, modyfikowanie i rozpowszechnianie.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Łańcuch praw\u003C\u002Fstrong> — prawa do kodu napisanego przez pracownika w ramach obowiązków służbowych przysługują pracodawcy, o ile umowa nie stanowi inaczej (art. 74 ust. 3). Przy współpracownikach na umowach B2B potrzebne są osobne umowy przeniesienia; omawiamy je w artykule o \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fadvice\u002Fb2b-copyright-transfer\">przeniesieniu praw autorskich w B2B\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Elementy obce\u003C\u002Fstrong> — biblioteki na licencjach otwartych, grafiki ze stocków i zewnętrzne usługi trzeba opisać w załączniku, bo kupujący nie nabywa do nich praw.\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>Przekazanie\u003C\u002Fstrong> — repozytorium, klucze, konto w sklepie, domena, dane użytkowników (z podstawą prawną w RODO) i ewentualny okres wsparcia po sprzedaży.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>Po stronie podatkowej sprzedaż praw przez firmę to przychód z działalności. Gdy nabywcą jest polski podmiot, czynny podatnik VAT nalicza 23% VAT. Gdy nabywcą jest zagraniczna firma, usługa podlega opodatkowaniu w kraju nabywcy i stosuje się odwrotne obciążenie.\u003C\u002Fp>\u003Ch2>Przykład: trzy strumienie przychodów w jednym roku\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Programistka prowadzi działalność na podatku liniowym, jest zwolniona z VAT i ma aplikację do planowania treningów.\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>Subskrypcje w sklepach z aplikacjami: co miesiąc faktura dla operatora sklepu z adnotacją „odwrotne obciążenie” i pozycja w informacji VAT-UE. Wcześniej konieczna była rejestracja jako podatnik VAT-UE.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Pakiety dla klubów fitness sprzedawane z własnej strony polskim firmom: zwykła sprzedaż krajowa. Wliczana jest do limitu zwolnienia z VAT, który w 2026 r. wynosi 240 000 zł.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Pod koniec roku propozycja odkupienia aplikacji od zagranicznego wydawcy: przed podpisaniem umowy sprawdza ona, czy ma umowy przeniesienia praw od grafika i od podwykonawcy, który napisał moduł płatności.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Najczęstsze błędy\u003C\u002Fh2>\u003Cul>\u003Cli>Uznanie wpływów ze sklepu za sprzedaż konsumentom i naliczanie polskiego VAT od cen detalicznych.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Brak rejestracji VAT-UE przed pierwszą wypłatą od operatora sklepu lub sieci reklamowej.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Sprzedaż aplikacji bez umów przeniesienia praw od współtwórców. Kupujący wykryje to w badaniu prawnym i obniży cenę albo odstąpi od transakcji.\u003C\u002Fli>\u003Cli>Ryczałt wybrany bez sprawdzenia stawki dla konkretnego rodzaju przychodu.\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Ch2>Jak Good Balance może pomóc\u003C\u002Fh2>\u003Cp>Doradzamy twórcom aplikacji w wyborze formy działalności i opodatkowania, porządkujemy rozliczenia ze sklepami i sieciami reklamowymi oraz przygotowujemy \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Flegal\u002Ftax-interpretation\">wnioski o interpretację indywidualną\u003C\u002Fa>, gdy kwalifikacja przychodu jest niepewna. Przed sprzedażą aplikacji sprawdzamy łańcuch praw i umowę w ramach \u003Ca href=\"\u002Fpl\u002Fservices\u002Flegal\u002Fconsultation\">konsultacji prawnej\u003C\u002Fa>.\u003C\u002Fp>","2025-11-17","2026-02-03"]