Налог на прибыль.но прежде чем перейтик сути налогообложения, надо уточнить некоторые термины, которые могут вызватьпутаницу у читателей:
Доход (dochód) – так в Польшеименуется прибыль, т.е. полученные от деятельности фирмы материальные блага завычетом расходов, связанных с этой деятельностью. Расходами не могут считатьсяналоги, социальные и медицинские сборы, другие необходимые выплаты.Доход без учета расходов называется в Польше поступлением (приход, przychód), однако для юридических лиц актуалентолько dochód, а przychód не рассматривается.Существует термин «Налог на доходюридических лиц» или CIT (от англ., Corporate Income Tax). Этот вид налога мыбудем рассматривать далее, однако, несмотря на название, это не единственныйвид платежей в бюджеты, которые должны делать юридические лица.Конкретный вид налога обозначим привычным термином CIT.
Кто платит CIT
Уплатить налог CIT в польскую казну обязана каждая компания, которая имеетзарегистрированный юридический адрес на территории Польши.Следовательно, в соотвествии с законом о CIT, облагаетсяналогом доход всех предприятий, которые могут быть без ограничениязарегистрированы в Польше иностранцами, а именно:
- общества с ограниченной ответственностью — Spółka z o.o.
- акционерные общества — Spółka Akcyjna (S.A.)
- коммандитные товарищества — Spółka komandytowa
- акционерно-коммандитные товарищества — Spółka komandytowo akcyjna
в 2023 году в Польше будут действовать две ставки налога надоходы юридических лиц:
- 19% — стандартная ставка корпоративного налога CIT
- 9% — пониженная ставка корпоративного налога CIT
Воспользоваться пониженной 9% ставкой налога CIT могут тепредприниматели, чей годовой оборот не превысил 9 357 000 PLN
Компании с иностранным капиталом: то есть те фирмы, хотя бы один соучредитель которыхявляется физическим лицом-иностранцем, или юридическим лицом-зарегистрированнымза границей, также могут использовать льготную ставку 9%.На предприятия зарегистрированные в Польше иностранцами,распространяются те же права и обязательства, что и на предприятия,зарегистрированные гражданами РП или Евросоюза.
Юридические лица, пользующиеся ставкой 9% также будет иметьстатус «малых налогоплательщиков» — małypodatnik.В тоже время ставка 9% не распространяется на доход,полученный от прироста капитала. В Польше доходы от продажи акций и другихценных бумаг облагаются 19% ставкой.
Оплата CIT
Способ оплаты этого налога выбирается заранее. Это может быть пост-оплата, когда:
Налогвычисляется по результатам прошедшего года.До марта следующегогода подается налоговая декларация.Оплачиваетсяфактический налог.
Другойвариант – авансовый платеж:В налоговуюпереводится некая расчетная сумма, предполагаемого налога.До мартаследующего года подается декларация, уточняющая размер реального налога.Происходиткорректировка выплаченного налога: доплата или возврат средств.Размер облагаемого дохода может быть снижен при благотворительности, пожертвовании на церковь, некоторых типов реорганизации. Такое снижение ограничено (как правило, не более 10%) — нужно уточнять все существующие возможности у налоговых и региональных властей.