Ryczałt -Учетная единовременная выплата является одной из доступных форм налогообложения доходов (наряду с налогообложением по шкале, фиксированным налогом или налоговой карточкой). При выборе формы налогообложения заинтересованное лицо должно учитывать планируемую прибыль компании, налоговую нагрузку (налоговые ставки), а также затраты, понесенные для достижения этих доходов. Немаловажна и тематика предпринимательской деятельности. После тщательного анализа вышеперечисленных факторов выбор формы налогообложения не должен вызвать никаких проблем. Выбор формы налогообложения для лица, начинающего бизнес, основан на подаче заявления CEIDG-1 для поступления в любое городское/муниципальное учреждение. Об изменении формы налогообложения необходимо сообщить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода, в заявлении об изменении записи CEIDG-1 или в декларации руководителю налоговой службы.
В случае, если налогоплательщики начинают свою деятельность в течение года, мы сообщаем о выборе формы налогообложения к дате подачи заявления на вступление в CEIDG.
ВНИМАНИЕ! Если налогоплательщик опоздает с этим выбором, его рассчитают по общим правилам согласно налоговой шкале.
Зарегистрированную единовременную выплату можно использовать в следующих ситуациях:
- при получении дохода от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (индивидуальное предпринимательство, гражданские товарищества физических лиц и полные товарищества физических лиц),
- при получении дохода физическими лицами, выполняющими внештатные профессии, строго определен перечень этих профессий (врач, стоматолог, ветеринар, зубной техник, акушерка, медсестра, переводчик, педагог, оказывающий образовательные услуги в учебное время),
- при получении доходов от договоров аренды, субаренды, аренды и аналогичных физических лиц, если эти договоры заключены не в рамках предпринимательской деятельности,
- когда духовенство получает доход.
Исключения из единовременной выплаты
Однако не все могут использовать эту форму налогообложения. Правила предусматривают ряд исключений.
Субъективные исключения:
- налогоплательщики, осуществляющие расчеты по налоговой карте,
- налогоплательщики временно освобождены от подоходного налога,
- налогоплательщики, продукция которых облагается акцизом,
- налогоплательщики, которые до выбора единовременной выплаты в данном налоговом году вели предпринимательскую деятельность на общих условиях (самостоятельно или с супругом)
- налогоплательщики, которые будут оказывать тот же вид услуг, что и в рамках трудовых отношений, в которых они находились до начала собственной предпринимательской деятельности
Исключения субъектов:
- налогоплательщики, управляющие аптеками,
- налогоплательщики, владеющие ломбардом,
- налогоплательщики, имеющие пункт обмена иностранной валюты,
- налогоплательщики, занимающиеся самостоятельными профессиями, кроме перечисленных в Законе,
- налогоплательщики, ведущие деятельность в сфере торговли автозапчастями,
- налогоплательщики, оказывающие услуги, включенные в Приложение № 2 к Закону о единой ставке подоходного налога на определенные доходы физических лиц от 20 ноября 1998 года,
Документация
При использовании формы налогообложения (единовременной) налогоплательщик обязан вести учет доходов отдельно по каждому налоговому году. На его основе определяется сумма налога, подлежащая уплате на счет налоговой инспекции, ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от того, как налогоплательщик определил ее в налоговой инспекции). Снизить его за счет затрат на получение дохода невозможно. Паушальный подоходный налог (PPE) рассчитывается на основе полученного дохода за вычетом уплаченных взносов ZUS. Налог должен быть уплачен на счет налоговой инспекции до 20-го числа месяца за предыдущий месяц/квартал. Налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию. Порядок ведения указанного учета указан в положениях «Распоряжения Министра финансов от 17 декабря 2002 года о ведении учета доходов и перечня основных средств и нематериальных активов». Помимо учета доходов, налогоплательщик ведет реестр основных средств и нематериальных активов, учет оборудования, хранит документы приобретения товаров. Если при этом он является активным плательщиком НДС, он также ведет регистры продаж/покупок НДС и подает в налоговую инспекцию декларацию НДС-7. Сокращенный алгоритм расчета единого налога на прибыль:
- доход – социальное обеспечение = налогооблагаемый доход
- налогооблагаемый доход единовременная ставка = налог
- налог – медицинское страхование, подлежащее вычету (7,75% от 9% базовой суммы) = причитающийся налог
В ситуации, когда налогоплательщик получает доход, облагаемый налогом по нескольким ставкам, он должен рассчитать процентную долю этого дохода в общем доходе и рассчитать в этой сумме часть социального страхования (часть дохода, облагаемая налогом по определенной ставке/общий доход). 100%; тогда сумма взноса социального страхования * рассчитанный процент доли = сумма взноса на данную часть дохода).
Фиксированная ставка
В зависимости от сферы деятельности размер единовременной выплаты варьируется:
2% - учтена выручка от реализации непромышленно переработанной продукции растительного и животного происхождения собственного выращивания, селекции или племенной работы,
3% - деятельность общественного питания и услуг (торговля), животноводство, рыболовство, доходы от реализации основных средств, входящих в активы предприятия,
5,5% – строительная деятельность, транспортные услуги, производственная деятельность,
8,5% - аренда, субаренда, аренда, другие договоры аналогичного характера до суммы, эквивалентной 4000 евро, доходы от деятельности по оказанию услуг, в том числе от деятельности общественного питания в части доходов от реализации напитков с содержанием алкоголя более 1,5% , из субъектов пунктов 2 и 3 услуги, связанные с ботаническими садами, зоопарками и охраняемыми природными объектами, комиссионное вознаграждение, полученное по договору комиссии, комиссионное вознаграждение, полученное по распределительному договору, содержание детских садов, внешкольных учреждений в начальных школах
17% – услуги по размещению, посредничество в продаже автомобилей и их частей, услуги парковки, консультации в области компьютерного оборудования, туристическое посредничество, аренда легковых автомобилей и других транспортных средств
20% — доходы от фрилансеров
После окончания налогового года, к концу января следующего года, единовременный налог рассчитывается по доходам, полученным им в предыдущем году в составе единовременного налога. Для этого он подает ежегодную налоговую декларацию PIT-28. Если вы решите платить единовременный налог, вы не сможете уплачивать налоги совместно с супругом или в порядке, предусмотренном для родителей-одиночек. Доходы из других источников (например, по трудовому договору) рассчитываются на общих принципах в соответствии с правилами НДФЛ.
https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263
Утрата права на именную единовременную выплату
С 1 января 2017 года предприниматель, выплачивающий единовременную выплату и превышающий лимит доходов в размере 250 000 евро в течение года, теряет право на единовременную выплату с начала следующего года. Например, лицо, превысившее лимит в 2017 году, с 1 января 2018 года будет обязано вести Книгу доходов и расходов на общих основаниях.