Налоги 12%-8,5% коды PKD для айтишников
Группой налогоплательщиков с таким соотношением высоких доходов и низких расходов является ИТ-индустрия, в частности тестировщики и программисты. Чтобы не платить высокие налоги, стоит знать форму налогообложения, которая является единовременной. Давайте проверим, как коды PKD в ИТ влияют на фиксированную ставку!
Две фиксированные ставки - 8,5% или 12%
С 2022 года ИТ-индустрия движется в рамках двух фиксированных ставок, то есть 8,5% или 12%. Это намного более низкие налоговые ставки, чем 12%/32% для налоговой шкалы или 19% для фиксированного налога. Более низкая фиксированная ставка компенсирует невозможность включения расходов при расчете налога.
Коды PKD в ИТ по фиксированной ставке 12%.
Согласно ст. 12 сек. 1 пункт 2b Закона о подоходном налоге с фиксированной ставкой на определенные доходы, полученные физическими лицами (далее: Закон о единовременной выплате), ставка 12% применяется в т.ч. доходы, полученные от оказания услуг:
связанные с выпуском:
- пакеты компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением публикации компьютерных игр в Интернете,
- пакеты системного ПО (PKWiU 58.29.1),
- пакеты служебных программ (PKWiU 58.29.2),
- компьютерное программное обеспечение, загруженное из Интернета (PKWiU ex 58.29.3), за исключением загрузки программного обеспечения в режиме онлайн;
- связан с:
- консультации в области компьютерной техники (PKWiU 62.02.10.0),
- программное обеспечение (PKWiU ex 62.01.1),
- услуги, входящие в группировку «Оригиналы программ » (ПКВиУ 62.01.2),
- консультирование в области программного обеспечения (PKWiU ех 62.02),
- услуги по установке программного обеспечения (PKWiU ex 62.09.20.0),
- управление сетью и ИТ-системами (PKWiU 62.03.1).
Коды PKD для тестера
Тестировщик, который хочет использовать фиксированную ставку 12%, должен выполнять услуги, на которые распространяется PKD, например:
- 62.01, то есть широко понимаемая деятельность, связанная с программным обеспечением или
- 62.02, то есть консультационные услуги по программному обеспечению.
В соответствии с наиболее часто выбираемым PKD, т. е. 62.01, предоставляемые услуги состоят из:
- написание, модификация, исследование, документирование и поддержка программного обеспечения, включая написание команд для управления программами для пользователей
- анализ, проектирование готовых к использованию систем, включая разработку, создание и поставку программной документации, выполненной по запросу конкретного пользователя
- написание программ от имени пользователя
Дизайн сайта.
Важно отметить, что PKD 62.01 понимается в широком смысле для деятельности, связанной с программным обеспечением, в то время как фиксированная ставка в размере 12% может использоваться в соответствии с этой PKD для услуг, специфичных для PKWiU:
- 62.01.1, т.е. услуги, связанные с проектированием и развитием информационных технологий;
- 62.01.2, то есть оригинальное программное обеспечение , в том числе игры и другое программное обеспечение.
Если тестировщик программного обеспечения делится своими техническими знаниями и опытом в рамках предоставляемых услуг, то есть его услуги носят консультационный характер, то соответствующая фиксированная ставка составляет 12%. То же самое и при создании т.н. автоматические тесты и, таким образом, предоставляет услуги, связанные с программным обеспечением.
PKD коды для программатора
Программист, выбравший единовременную выплату, может использовать фиксированную ставку 12%, если он предоставляет услуги, на которые распространяется код PKD:
- 62.01, то есть широко понимаемая деятельность, связанная с программным обеспечением или
- 58.21, то есть услуги, связанные с публикацией компьютерных игр, за исключением публикации компьютерных игр в Интернете, или
- 58.29, т.е. услуги, связанные с выпуском системного и прикладного программного обеспечения, такие как:
разработка, поставка и документирование стандартного программного обеспечения - операционных систем, утилит и прочего, без учета специфических требований заказчика.
Коды PKD для остальной части ИТ-индустрии
Налогоплательщик, работающий в ИТ-индустрии, который не оказывает услуги в качестве программиста или тестировщика, также может воспользоваться фиксированной ставкой 12%. Соответствующая PKD в этом случае:
- 62.02, т.е. консультирование по компьютерной технике в области PKWiU 62.02.10.0;
- 62.03, то есть управление сетями и ИТ-системами, но только в рамках PKWiU 62.03.1;
- 62.09, т.е. услуги по установке программного обеспечения в рамках PKWiU 62.09.20.0.
Коды PKD в ИТ и фиксированная ставка 8,5%.
Если предприниматель предоставляет ИТ-услуги, которые не подпадают под действие вышеуказанной PKD, на которую распространяется фиксированная ставка в размере 12%, он может использовать более низкую налоговую ставку, которая составляет 8,5%. Это следует из ст. 12 сек. 1 пункт 5 Закона о единовременных выплатах, в соответствии с которым фиксированная ставка 8,5% предназначена для доходов от деятельности по оказанию услуг, не вошедших в классификацию других единовременных выплат, т.е. в данном случае по ставке 12%.
Если тестировщик программного обеспечения предоставляет услуги, на которые распространяется PKD:
62.02, а в отношении PKWiU 62.02.30.0, т.е. услуги технической поддержки в объеме т.е. информационные технологии и компьютерное оборудование;
62.01, но не связанный с программированием, т. е., например, сравнение того, работает ли данное приложение/функция в соответствии или не в соответствии со спецификацией и требованиями, и после обнаружения ошибок сообщает о нарушениях программистам
– может быть выгодна более низкая фиксированная ставка, т. е. 8,5%.
Тестировщик, выполняющий только ручные тесты, т. е. восстановительную работу, не имеющую характеристик консультационных услуг или услуг по разработке, может использовать фиксированную ставку в размере 8,5%.
В случае с программистом фиксированная ставка 8,5% исключается, поскольку сам факт оказания услуг по программированию связан с услугой по программному обеспечению, которая, в свою очередь, облагается фиксированной ставкой 12%.
Можно ли одновременно использовать фиксированную ставку 8,5% и 12%?
Единая ставка определяется в зависимости от предоставляемой услуги. Это означает, что налогоплательщик, имеющий право единовременно облагаться налогом, может применять разные ставки. Для этого ему не нужно выставлять несколько счетов-фактур — отдельно по каждому виду продажи. Важно, чтобы конкретные предметы продажи были указаны в счете-фактуре.
Стоит помнить, что PKWiU не является обязательным элементом счета, но добавление их в счет является дополнительным подтверждением вида оказываемых услуг.