Податки 12%-8,5% – коди PKD для ІТ-фахівців
Групою платників податків, які мають високий рівень доходів при низьких витратах, є ІТ-сфера, зокрема тестувальники та програмісти. Щоб уникнути сплати високих податків, варто ознайомитися з формою оподаткування, якою є єдиний податок (ryczałt). Розгляньмо, як коди PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) в ІТ впливають на ставку єдиного податку!
Дві фіксовані ставки – 8,5% або 12%
З 2022 року ІТ-галузь працює в межах двох ставок єдиного податку, тобто 8,5% або 12%. Це ставки значно нижчі за 12%/32% для прогресивної шкали або 19% для лінійного податку. Нижча ставка єдиного податку компенсує неможливість враховувати витрати при обчисленні податку.
Коди PKD в ІТ за ставкою єдиного податку 12%.
Відповідно до ст. 12 п. 1 п. 2b Закону про фіксований податок з певних доходів фізичних осіб (далі – Закон про ryczałt), застосовується ставка 12%, зокрема, до доходів від надання послуг:
пов'язаних з:
- пакетами комп'ютерних ігор (PKWiU ex 58.21.10.0), за винятком публікації комп'ютерних ігор в Інтернеті,
- пакетами системного програмного забезпечення (PKWiU ex 58.29.1),
- пакетами прикладних програм (PKWiU 58.29.2),
- комп'ютерним програмним забезпеченням, що завантажується з Інтернету (PKWiU ex 58.29.3), за винятком онлайн-програмного забезпечення;
пов'язаних з:
- консультуванням у сфері комп'ютерних технологій (PKWiU 62.02.10.0),
- програмним забезпеченням (PKWiU ex 62.01.1),
- послугами, включеними до групи «Оригінали програм» (PKWiU 62.01.2),
- консультуванням у сфері програмного забезпечення (PKWiU ex 62.02),
- послугами з встановлення програмного забезпечення (PKWiU ex 62.09.20.0),
- управлінням мережами та інформаційними системами (PKWiU 62.03.1).
Коди PKD для тестувальника
Тестувальник, який бажає скористатися ставкою ryczałt 12%, повинен виконувати послуги, охоплені PKD, наприклад:
- 62.01, тобто широко зрозуміла діяльність, пов'язана з програмним забезпеченням, або
- 62.02, тобто послуги консультування у сфері програмного забезпечення.
Згідно з найчастіше обраним PKD, тобто 62.01, надавані послуги включають:
- написання, модифікацію, дослідження, документування та підтримку програмного забезпечення, у тому числі написання команд для керування програмами для користувачів
- аналіз, проектування готових прикладних систем, у тому числі розробка, створення та надання документації програмного забезпечення, виконаного на замовлення конкретного користувача
- написання програм за дорученням користувача
Проектування сайту
Слід зазначити, що PKD 62.01 розуміється широко як діяльність, пов'язана з програмним забезпеченням, тоді як ryczałt у розмірі 12% може застосовуватися відповідно до цього PKD до специфічних послуг PKWiU:
- 62.01.1, тобто послуг, пов'язаних з проектуванням та розробкою інформаційних технологій;
- 62.01.2, тобто авторського програмного забезпечення, включаючи ігри та інше програмне забезпечення.
Якщо постачальник послуг з тестування програмного забезпечення ділиться своїми технічними знаннями та досвідом у рамках наданих послуг, тобто його послуги мають консультативний характер, тоді відповідна фіксована ставка становить 12%. Аналогічно у випадку створення так званих автоматичних тестів і, таким чином, надання послуг, пов'язаних з програмним забезпеченням.
Коди PKD для програміста
Програміст, який обирає оплату за ryczałt, може застосовувати ставку ryczałt у розмірі 12%, якщо надає послуги, охоплені кодом PKD:
- 62.01, тобто широко зрозумілою діяльністю, пов'язаною з програмним забезпеченням, або
- 58.21, тобто послугами, пов'язаними з публікацією комп'ютерних ігор, за винятком публікації комп'ютерних ігор в Інтернеті, або
- 58.29, тобто послугами, пов'язаними з випуском системного та прикладного програмного забезпечення, такими як:
розробка, постачання та документування стандартного програмного забезпечення – операційних систем, інструментів та іншого, без урахування специфічних вимог клієнта.
Коди PKD для інших сфер ІТ
Платник податків, який працює в ІТ-сфері і не надає послуг як програміст чи тестувальник, також може скористатися ставкою ryczałt 12%. Відповідні PKD у цьому випадку:
- 62.02, тобто консультування у сфері комп'ютерних технологій у межах PKWiU 62.02.10.0;
- 62.03, тобто управління мережами та інформаційними системами, але лише в межах PKWiU 62.03.1;
- 62.09, тобто послуги з встановлення програмного забезпечення у межах PKWiU 62.09.20.0.
Коди PKD в ІТ і ставка ryczałt 8,5%.
Якщо підприємець надає ІТ-послуги, не охоплені вищезазначеними PKD, які підпадають під ставку ryczałt 12%, він може застосувати нижчу ставку податку – 8,5%. Це випливає зі ст. 12 п. 1 п. 5 Закону про ryczałt, згідно з яким до доходів від діяльності з надання послуг, які не охоплюються іншими ryczałt, тобто до доходів від надання послуг, застосовується фіксована ставка 8,5%. У цьому випадку не застосовується ставка 12%.
Якщо тестувальник програмного забезпечення надає послуги, охоплені PKD:
62.02, а щодо PKWiU 62.02.30.0, тобто послуг технічної підтримки у сфері інформаційних технологій та комп'ютерного обладнання;
62.01, але не пов'язані з програмуванням, тобто, наприклад, порівняння, чи певний застосунок/функція працює відповідно до специфікації та вимог, і після виявлення помилок повідомляє програмістам про порушення
– вигіднішою може бути нижча ставка ryczałt, тобто 8,5%.
Тестувальник, який виконує виключно ручне тестування, тобто ремонтні роботи, що не мають характеру консультативних або розробницьких послуг, може застосовувати ставку ryczałt 8,5%.
У випадку програміста ставка ryczałt 8,5% виключена, оскільки сам факт надання послуг програмування пов'язаний з послугою програмного забезпечення, яка, у свою чергу, підпадає під ставку ryczałt 12%.
Чи можливо одночасно використовувати фіксовану ставку 8,5% і 12%?
Фіксована ставка встановлюється залежно від наданої послуги. Це означає, що платник податків, який має право на ryczałt, може застосовувати різні ставки. Для цього йому не потрібно виставляти кілька рахунків-фактур – окремо для кожного виду продажу. Важливо, щоб у рахунку-фактурі були зазначені конкретні позиції продажу.
Варто пам'ятати, що PKWiU не є обов'язковим елементом рахунку-фактури, однак їх додавання до рахунку є додатковим підтвердженням виду наданих послуг.