Податок на прибуток. Перш ніж перейти до суті оподаткування, слід пояснити деякі поняття, які можуть ввести читачів в оману:
Dochód (дохід) - так у Польщі називається прибуток, тобто матеріальні вигоди, отримані від діяльності підприємства, зменшені на витрати, пов'язані з цією діяльністю. Податки, соціальні та медичні внески, а також інші необхідні платежі не можуть вважатися витратами. Без урахування витрат у Польщі це називається виторгом (przychód), проте для юридичних осіб має значення лише dochód, а przychód не враховується. Термін «податок на прибуток юридичних осіб» або CIT (від англ. Corporate Income Tax). Цей вид податку ми розглянемо далі, проте всупереч назві це не єдиний вид платежів до бюджету, які повинні здійснювати юридичні особи. Ми позначатимемо конкретний вид податку загальновживаним терміном CIT.
Хто сплачує CIT
Податок CIT зобов'язана сплачувати до польської скарбниці кожна компанія, юридична адреса якої знаходиться у Польщі. Отже, згідно з законом про податок CIT, оподатковуються доходи всіх підприємств, які можуть без обмежень бути зареєстровані у Польщі іноземцями, а саме:
- товариства з обмеженою відповідальністю - Spółka z o.o.
- акціонерні товариства - Spółka Akcyjna (S.A.)
- командитне товариство - Spółka komandytowa
- командитно-акціонерне товариство - Spółka komandytowo akcyjna
З 2023 року у Польщі діють дві ставки податку на прибуток юридичних осіб:
- 19% – стандартна ставка податку на прибуток юридичних осіб CIT
- 9% - знижена ставка податку на прибуток юридичних осіб CIT
Підприємці, річний оборот яких не перевищує 9 357 000 zł, можуть скористатися зниженою ставкою CIT 9%.
Компанії з іноземним капіталом, тобто товариства, у яких принаймні один співзасновник є іноземною особою або юридичною особою, зареєстрованою за кордоном, також можуть користуватися пільговою ставкою 9%. Компанії, зареєстровані у Польщі іноземцями, підпадають під ті самі права та обов'язки, що й підприємці, зареєстровані громадянами Республіки Польща чи Європейського Союзу.
Юридичні особи, які користуються ставкою 9%, також матимуть статус «малих платників податків» – mały podatnik. Ставка 9% не застосовується до доходів, отриманих від приросту капіталу. У Польщі доходи від продажу акцій та інших цінних паперів оподатковуються за ставкою 19%.
Сплата податку CIT
Спосіб сплати цього податку обирається заздалегідь. Це може бути оплата за фактом, коли:
Податок нараховується на основі результатів за попередній рік. Податкова декларація подається до березня наступного року.
Іншою можливістю є сплата авансу: до податкової служби перераховується певна сума розрахованого податку. До березня наступного року подається декларація, яка визначає розмір фактично сплаченого податку. Здійснюється доплата або повернення суми оподатковуваного доходу у разі благодійних цілей, пожертв на користь церкви та деяких видів реорганізації. Таке зниження обмежене (зазвичай не більше 10%) - усі наявні можливості слід з'ясовувати з податковими та регіональними органами.