Ryczałt — облікова одноразова виплата є однією з доступних форм оподаткування доходів (поряд з оподаткуванням за шкалою, лінійним податком або податковою карткою). При виборі форми оподаткування зацікавлена особа повинна враховувати запланований прибуток компанії, податкове навантаження (податкові ставки), а також витрати, понесені для отримання цих доходів. Важливою є також тематика підприємницької діяльності. Після ретельного аналізу вищезазначених чинників вибір форми оподаткування не повинен викликати жодних проблем. Вибір форми оподаткування для особи, яка розпочинає бізнес, ґрунтується на поданні заяви CEIDG-1 до будь-якої міської/муніципальної установи. Про зміну форми оподаткування необхідно повідомити до 20-го числа місяця, що настає за місяцем отримання першого доходу, у заяві про зміну запису CEIDG-1 або в декларації керівнику податкової служби.
У разі, якщо платники податків розпочинають свою діяльність протягом року, про вибір форми оподаткування ми повідомляємо до дати подання заяви на вступ до CEIDG.
УВАГА! Якщо платник податків запізниться з цим вибором, його розрахують за загальними правилами згідно з податковою шкалою.
Зареєстровану одноразову виплату можна використовувати в таких ситуаціях:
- при отриманні доходу від несільськогосподарської підприємницької діяльності (індивідуальне підприємництво, цивільні товариства фізичних осіб та повні товариства фізичних осіб),
- при отриманні доходу фізичними особами, які виконують вільні професії; чітко визначено перелік цих професій (лікар, стоматолог, ветеринар, зубний технік, акушерка, медсестра, перекладач, педагог, який надає освітні послуги в навчальний час),
- при отриманні доходів від договорів оренди, суборенди, найму та аналогічних договорів між фізичними особами, якщо ці договори укладені не в рамках підприємницької діяльності,
- коли духовенство отримує дохід.
Винятки з одноразової виплати
Однак не всі можуть використовувати цю форму оподаткування. Правила передбачають низку винятків.
Суб'єктні винятки:
- платники податків, які здійснюють розрахунки за податковою карткою,
- платники податків, тимчасово звільнені від податку на доходи,
- платники податків, продукція яких обкладається акцизом,
- платники податків, які до вибору одноразової виплати в даному податковому році вели підприємницьку діяльність на загальних умовах (самостійно або з чоловіком/дружиною)
- платники податків, які надаватимуть той самий вид послуг, що й у рамках трудових відносин, в яких вони перебували до початку власної підприємницької діяльності
Об'єктні винятки:
- платники податків, які керують аптеками,
- платники податків, які володіють ломбардом,
- платники податків, які мають пункт обміну іноземної валюти,
- платники податків, які займаються вільними професіями, крім перелічених у Законі,
- платники податків, які ведуть діяльність у сфері торгівлі автозапчастинами,
- платники податків, які надають послуги, включені до Додатка № 2 до Закону про єдину ставку податку на доходи фізичних осіб від певних доходів від 20 листопада 1998 року,
Документація
При використанні цієї форми оподаткування (одноразової) платник податків зобов'язаний вести облік доходів окремо за кожен податковий рік. На його основі визначається сума податку, яка підлягає сплаті на рахунок податкової інспекції, щомісячно або щоквартально (залежно від того, як платник податків визначив її в податковій інспекції). Зменшити його на суму витрат на отримання доходу неможливо. Паушальний податок на доходи (PPE) розраховується на основі отриманого доходу за вирахуванням сплачених внесків ZUS. Податок має бути сплачений на рахунок податкової інспекції до 20-го числа місяця за попередній місяць/квартал. Платник податків не зобов'язаний подавати податкову декларацію. Порядок ведення зазначеного обліку встановлено положеннями «Розпорядження Міністра фінансів від 17 грудня 2002 року про ведення обліку доходів і переліку основних засобів та нематеріальних активів». Крім обліку доходів, платник податків веде реєстр основних засобів та нематеріальних активів, облік обладнання, зберігає документи придбання товарів. Якщо при цьому він є активним платником ПДВ, він також веде реєстри продажу/купівлі ПДВ і подає до податкової інспекції декларацію ПДВ-7. Скорочений алгоритм розрахунку єдиного податку на прибуток:
- дохід – соціальне забезпечення = оподатковуваний дохід
- оподатковуваний дохід × одноразова ставка = податок
- податок – медичне страхування, що підлягає відрахуванню (7,75% від 9% базової суми) = належний податок
У ситуації, коли платник податків отримує дохід, оподатковуваний за кількома ставками, він повинен розрахувати відсоткову частку цього доходу в загальному доході та обчислити в цій сумі частину внеску на соціальне страхування (частина доходу, оподатковувана за певною ставкою/загальний дохід). × 100%; тоді сума внеску на соціальне страхування * розрахований відсоток частки = сума внеску, що припадає на дану частину доходу).
Фіксована ставка
Залежно від сфери діяльності розмір одноразової виплати варіюється:
2% - враховано виручку від реалізації непромислово переробленої продукції рослинного та тваринного походження власного вирощування, селекції чи племінної роботи,
3% - діяльність громадського харчування та послуг (торгівля), тваринництво, рибальство, доходи від реалізації основних засобів, що входять до активів підприємства,
5,5% – будівельна діяльність, транспортні послуги, виробнича діяльність,
8,5% - оренда, суборенда, найм, інші договори аналогічного характеру до суми, еквівалентної 4000 євро, доходи від діяльності з надання послуг, у тому числі від діяльності громадського харчування в частині доходів від реалізації напоїв із вмістом алкоголю понад 1,5%, поза суб'єктами пунктів 2 і 3 — послуги, пов'язані з ботанічними садами, зоопарками та охоронюваними природними об'єктами, комісійна винагорода, отримана за договором комісії, комісійна винагорода, отримана за розповсюджувальним договором, утримання дитячих садків, позашкільних закладів при початкових школах
17% – послуги з розміщення, посередництво в продажу автомобілів та їх частин, послуги паркування, консультації у сфері комп'ютерного обладнання, туристичне посередництво, оренда легкових автомобілів та інших транспортних засобів
20% — доходи від вільних професій
Після закінчення податкового року, до кінця січня наступного року, одноразовий податок розраховується за доходами, отриманими платником у попередньому році в рамках одноразового податку. Для цього він подає щорічну податкову декларацію PIT-28. Якщо ви вирішите платити одноразовий податок, ви не зможете сплачувати податки спільно з чоловіком/дружиною або в порядку, передбаченому для одиноких батьків. Доходи з інших джерел (наприклад, за трудовим договором) розраховуються на загальних принципах відповідно до правил ПДФО.
https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263
Втрата права на іменну одноразову виплату
З 1 січня 2017 року підприємець, який сплачує одноразову виплату та перевищує ліміт доходів у розмірі 250 000 євро протягом року, втрачає право на одноразову виплату з початку наступного року. Наприклад, особа, яка перевищила ліміт у 2017 році, з 1 січня 2018 року буде зобов'язана вести Книгу доходів і витрат на загальних підставах.