Оподаткування на загальних засадах є найпопулярнішою і найдоступнішою формою оподаткування у Польщі. Його вибір дозволяє, зокрема, скористатися всіма доступними податковими пільгами.
Форма оподаткування залежить від розміру податку на доходи
Вибір форми оподаткування – одне з головних питань, яке слід врахувати на етапі створення компанії.
Підприємці мають вибір: оподаткування на загальних засадах, лінійний податок або ryczałt.
Рішення важливе, оскільки форма оподаткування впливає на спосіб нарахування податку на доходи, а отже, і на його розмір, а також впливає на формальності, які необхідно виконати у зв'язку з нарахуванням, визначає право на пільги та відрахування, а також тип форм річного розрахунку, які подаються.
Оподаткування на загальних засадах має низку переваг
Через найбільшу доступність та низку переваг найпопулярнішою формою оподаткування є загальне оподаткування. Сума податку тут обчислюється як відсоток від доходу – доходи мінус витрати.
Існує дві ставки податку: 12% (для доходів до 120 000 zł) і 32% (при доходах, що перевищують 120 000 zł). Основні переваги загальних засад:
- користування усіма податковими пільгами,
- спільний розрахунок з подружжям,
- сума, не оподатковувана податком.
- Підприємці, які обрали оподаткування на загальних засадах, зобов'язані вести Книгу доходів і витрат (KPiR).
Це наочна таблиця, що підсумовує доходи та витрати. KPiR складається з кількох колонок, в яких знаходяться: дати (понесення витрат, отримання товарів, отримання доходів, звіт про продажі), дані контрагентів, описи господарських подій, примітки та зауваження. У Книзі кожній події присвоюється порядковий номер. KPiR також містить суми всіх доходів і витрат за відповідний період.
Нарахування авансу з податку на доходи на загальних засадах
Підприємець, що застосовує загальні засади, зобов'язаний встановити базу оподаткування, тобто дохід, зменшений на витрати. Аванс обчислюється наростаючим підсумком на основі доходів, отриманих з початку року. Підприємець повинен від доходу відняти сплачені внески ZUS та витрати, пов'язані з отриманням доходу. Після обчислення бази її слід округлити до цілих zł.
Отриману суму потім множать на відповідну ставку (12% до 120 000 zł) і зменшують на суму, що зменшує податок (3600 zł). Якщо ваша база оподаткування перевищує 120 000 zł, помножте перевищення на ставку 32% і додайте до результату 10 800 zł (90 000 x 12%). Насамкінець, аванс за відповідний місяць зменшується на суму авансів, сплачених у попередніх розрахункових періодах. І знову отриману суму округлюють до цілих zł.
Коли слід сплачувати аванси?
Податок на загальних засадах сплачується щомісяця або щоквартально. Підприємець повинен подбати про це до 20-го числа місяця, що настає за розрахунковим періодом. Тому у випадку щомісячних платежів податок, наприклад, за травень, потрібно сплатити до 20 червня.
У квартальній системі аванси сплачуються до податкової служби в місяці, що настає за відповідним кварталом, тобто аванс за:
- I квартал – до 20 квітня
- II квартал – до 20 липня
- III квартал – до 20 жовтня
- IV квартал – до 20 січня
Підприємець звітує про квартальні податкові розрахунки на загальних засадах лише в річній податковій декларації PIT-36.
Ця форма оподаткування не вимагає подання жодних форм протягом року. PIT-36 потрібно подати лише після закінчення податкового року (до 30 квітня).