Касовий апарат – хто зобов'язаний його встановити?
Платники податків, які здійснюють продаж фізичним особам, що не ведуть підприємницької діяльності, зобов'язані реєструвати продажі у касових апаратах, однак Міністр розвитку і фінансів у постанові від 20 грудня 2017 року про звільнення від обов'язку ведення обліку з використанням касових апаратів передбачив кілька відступів від цього обов'язку.
Звільнення від обов'язку обліку продажів з використанням касових апаратів
Об'єктивні винятки звільняють від обов'язку реєстрації лише строго визначені види діяльності. Якщо платник податків отримує доходи від реалізації фізичним особам, що не ведуть підприємницької діяльності, лише від діяльності, звільненої від реєстрації, то немає обов'язку встановлювати касовий апарат.
Однак, якщо йдеться про види діяльності, звільнені (перелічені в частині I додатка до Регламенту), і ті, що не звільнені від податку, слід пам'ятати, що звільнення від необхідності обліку продажів з використанням касових пристроїв застосовується за умови, що частка обороту, отримана від звільнених продажів, у загальному обороті за попередній рік, перевищила 80%.
Звільнення через суму, що не перевищує 20 000 zł обороту
Постанова Міністра розвитку і фінансів також передбачає звільнення за сумою обороту. Якщо в даному податковому році оборот від продажу фізичним особам, що не ведуть підприємницької діяльності, і одноразовим фермерам не перевищить суми 20 000 zł, платник податків не зобов'язаний встановлювати касовий апарат. Такий обов'язок виникає після закінчення двох місяців, рахуючи з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому платник податків перевищив ліміт у 20 000 zł.
Платники податків, які користуються звільненням від VAT через те, що вони є малими підприємцями (про яких йдеться у ст. 113 Закону про VAT), повинні пам'ятати, що звільнення від VAT не означає, що вони також звільнені від обліку продажів з використанням касових апаратів! Може статися, що вони перевищать допустимий ліміт обороту у розмірі 20 000 zł і буде потрібне використання касових апаратів.
Які дії обов'язково повинні бути зафіксовані на касовому апараті?
§ 4 наведеного вище положення про звільнення від обов'язку ведення обліку з використанням касових апаратів визначає види діяльності, для виконання яких наявність касового апарату є абсолютно необхідною. До них належать:
1-доставка:
- зрідженого газу,
- деталей для двигунів (PKWiU 28.11.4),
- двигунів внутрішнього згоряння, що використовуються в транспортних засобах (PKWiU 29.10.1),
- кузовів автомобілів (PKWiU 29.20.1),
- причепів і напівпричепів; контейнерів (PKWiU 29.20.2),
- частин причепів, напівпричепів та інших транспортних засобів без механічного приводу (PKWiU 29.20.30.0),
- частин і аксесуарів для легкових автомобілів (за винятком мотоциклів), не включених в інші позиції (PKWiU 29.32.30.0),
- поршневих двигунів внутрішнього згоряння, таких як мотоциклетні (PKWiU 30.91.3),
- радіо-, теле- і телекомунікаційного обладнання, за винятком електронних ламп і інших електронних компонентів, а також частин обладнання і пристроїв керування звуком і зображенням, антен (PKWiU ex 26 і ex 27.90),
- фототехніки, за винятком частин і аксесуарів для фототехніки і аксесуарів (PKWiU ex 26.70.1),
- виробів з дорогоцінних металів або таких, що містять ці метали, поставка яких не може користуватися податковим звільненням, зазначеним у ст. 113 п. 1 і 9 Закону від 11 березня 2004 року про податок на товари і послуги,
- записаних і незаписаних цифрових і аналогових носіїв інформації,
- продуктів, призначених для використання, пропонованих до продажу або використовуваних як моторне паливо або як додаток або добавка до моторних палив, незалежно від символу PKWiU,
- тютюнових виробів (PKWiU 12.00), алкогольних напоїв з вмістом алкоголю понад 1,2% і алкогольних напоїв, що становлять суміш пива і безалкогольних напоїв з вмістом алкоголю понад 0,5%, незалежно від символу PKWiU, за винятком товарів, що поставляються на борт літака,
- парфумерії і туалетних вод (PKWiU 20.42.11.0), за винятком товарів, що поставляються на борт літака.
2- надання послуг:
- пасажирські автомобільні перевезення, за винятком перевезень, зазначених у пункті 15 і 16 додатка до Регламенту
- перевезення людей та їхнього ручного багажу на таксі
- ремонт легкових автомобілів і мопедів (включаючи ремонт, монтаж, реставрацію і відновлення шин)
- у сфері заміни шин або коліс автомобілів і мопедів
- у сфері досліджень і технічних оглядів транспортних засобів
у сфері медичної допомоги, що надається лікарями і лікарями-стоматологами, за винятком послуг, що надаються сліпими особами зі значним або помірним ступенем інвалідності, які ведуть власну підприємницьку діяльність або наймають тільки одного сліпого працівника зі значним або помірним ступенем інвалідності,
юридичне обслуговування, за винятком послуг, зазначених у параграфі 28 додатка до постанови,
податкове консультування,
пов'язані з харчуванням (PKWiU 56), виключно: надавані стаціонарними закладами громадського харчування, у тому числі сезонно, і послуги з приготування страв для зовнішніх отримувачів (кейтеринг),
перукарство, краса і косметологія,
культура і розваги – виключно в межах вхідних квитків на циркові вистави,
пов'язані з розвагами і відпочинком – виключно у сфері вхідних квитків до парків розваг, атракціонів, дискотек, танцювальних залів,
у сфері валютного обміну, за винятком послуг, що надаються банками і кооперативними ощадно-кредитними касами.